（5）12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用l2万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程；
（6）12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元；
（7）12月1日将A型小轿车l30辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，l5日企业开具增值税专用发票，注明金额2 340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；
（8）12月销售A型小轿车l0辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；
（9）12月企业新设计生产8型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料: ①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%；⑥退税率l3%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；
（1）计算企业11月份应退的增值税；
（2）计算企业11月份留抵的增值税；
（3）计算企业l2月进口原材料应缴纳的关税；
（4）计算企业l2月进口原材料应缴纳的增值税；
（5）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的关税；
（6）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的增值税；
（7）计算企业l2月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额；
（8）计算企业l2月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额；
（9）计算企业l2月销售A型小轿车的销项税额；
（10）计算企业l2月B型小轿车的销项税额；
（11）计算企业l2月应缴纳的增值税；
（12）计算企业12月应缴纳的消费税（不含进口环节）；
（13）计算企业l2月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
【参考答案】
（1）11月应纳税额＝28.08÷（1+17%）×17%-[47.6+（10+2）×7%-200×（17%-13%）]＝-36.36（万元）
免抵退税额＝200×13%＝26（万元）
应退的增值税为26万元。
（2）11月留抵的税额＝36.36-26＝10.36（万元）
（3）12月进口原材料应缴纳的关税＝（120+8+3+13）×10%＝14.40（万元）
（4）12月进口原材料应缴纳的增值税＝（120+8+3+13+14.4）×17%＝26.93（万元）
（5）12月进口机械应缴纳的关税＝（60+3+6+2）×10%＝7.10（万元）
（6）12月进口机械应缴纳的增值税＝（60+3+6+2+7.1）×17%＝13.28（万元）
（7）12月购进原材料和运费可抵扣的进项税额＝（51+12×7%）×（1-30%）＝36.29（万元）
（8）12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额＝90×10%＝9（万元）
（9）12月销售A型小轿车的销项税额＝397.8+8÷（1+17%）×17%+10×397.8÷130＝429.56（万元）
（10）12月B型小轿车的销项税额为0
（11）企业12月应缴纳的增值税＝429.56-（26.93+36.29+9+7×7%）-10.36＝346.49（万元）
（12）企业12月应缴纳消费税（不含进口环节）＝〔2340+8÷（1+17%）+10×2340÷130〕×12%＝303.22（万元）
（13）企业12月应缴纳的城建税和教育费附加＝（346.49+303.22）×（7%+3%）＝65.02（万元）
提示：将小轿车用于碰撞试验既不缴纳消费税，也不缴纳增值税。
2．某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2009年度账面记载注册资本3 000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下：
（1）销售服装实现不含税销售额8 000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5 800万元：增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套l 638元；全年扣除的产品销售成本6 650万元；
（2）年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元；
（3）年初，以银行存款从股票市场购入甲公司 （适用企业所得税税率33%）股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3 000元相关税费，2009年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，，支付7 000元的相关税费。
（4）全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元：
（5）全年发生财务费用200万元；其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2 000万元的年利息l20万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元（同期银行贷款年利率是5%）；
（6）全年发生管理费用400万元；其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元；
（7）发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元；
（8）企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费。教育经费和工会经费133.2万元；
（9）“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款l0万元；
（10）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算企业全年应缴纳的增值税额；
（2）计算企业全年应缴纳的营业税额；
（3）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
（4）计算企业当年转让股票净收益；
（5）计算企业当年的投资收益；
（6）计算企业财务费用应调整的所得额；
（7）计算企业管理费用应调整的所得额；
（8）计算企业销售费用应调整的所得额；
（9）计算企业工资薪金应调整的所得额；
（l0）计算企业工资附加“三费”应调整的所得额；
（11）计算企业营业转支出应调整的所得额；
（12）计算企业2009年度的应纳税所得额；
（13）计算企业应补缴的企业所得税。
【参考答案】
（1）企业全年应缴纳的增值税：
销项税额＝8000×17%+58.5÷（1+17%）×17%+500×0.1638÷（1+17%）×17%=1380.40（万元）
可以抵扣的进项税额＝986+40×7%＝988.80（万元）
应纳增值税＝1380.4-988.8＝391.60（万元）
（2）企业全年应缴纳的营业税＝200×5%=10（万元）
（3）企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（391.6+10）×（7%+3%）＝40.16（万元）
（4）企业当年转让股票净收益＝7.9×20-0.7-（20×3.5+0.3）＝87（万元）
（5）企业当年的投资收益＝12+36+14＝62（万元）
（6）企业财务费用应调增应纳税所得额＝120-3000×50%×5%＝45（万元）
（7）企业管理费用应调增应纳税所得额：
申报表第一行金额＝8000+58.5÷（1+17%）+500×0.1638÷（1+17%）+200＝8320（万元）
业务招待费扣除限额＝8320×3‰+3＝27.96（万元）
管理费用应调增应纳税所得额＝45-27.96＝17.04（万元）
提示：此处不考虑技术开发费的加计扣除，可以参考教材309页④的做法。
（8）广告费用扣除限额＝8320×8%＝665.6（万元），实际发生740万元，应调增740-665.6＝74.4（万元）
业务宣传费用扣除限额＝8320×5‰＝41.6（万元），实际发生60万元，应调增60-41.6＝18.4（万元）
销售费用应调增应纳税所得额＝74.4+18.4＝92.8（万元）
（9）计税工资标准＝500×0.08×6+500×0.16×6＝720（万元），与实发工资金额相等，不用进行纳税调整。
（10）三项经费应调整的金额为0，因为工资无需调整。
（11）营业外支出应调增应纳税所得额＝25+10＝35（万元）
（12）企业2009年度的应纳税所得额＝8320+87+62-36-12-6650-10-40.16-200+45-400+17.04-800+92.8-260×50%-325.3＝20.38（万元）
（13）企业应纳企业所得税额＝20.38×33%＝6.73（万元）
因企业已预缴54万元，汇算清缴时应退税额＝54-6.73＝47.27（万元）
3．经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，1999年8月开业，经营期 15年。1999年～2009年企业的应纳税所得额情况如下： （单位：万元）
2009年企业购置国产设备，取得的增值税专用发票上注明价款60万元，增值税税额10.2万元，支付运输费和安装费5.8万元。20005年初外国投资者将2009年从企业分得的税后利润120万元再投资于本企业，增加注册资本。
2009年企业有关生产、经营资料如下：
（1）取得产品销售收入2 300万元、股票发行溢价收入150万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元（被投资方适用企业所得税税率15%，地方所得税免征）、为境外客户提供咨询服务的咨询费收入120万元；