３５ 当合同的规模是如此巨大，预期在相当长的时期内，将使用企业的大部分生产能力时，在合同完成期内所发生的间接成本有时即可由合同直接负担，并包括在合同预见亏损准备的计算中。
３６ 如果需要计提预见亏损准备，在确定这项准备的金额时，通常不考虑下列事项：
（ａ）合同工程已否开始施工；以及
（ｂ）合同工程的完成进度；以及
（ｃ）与本合同无关的其他合同可能获得的利润额。
３７ 合同的未来亏损的确定，可能带来高度的不确定性。在某种情况下，它可能作为应计未来亏损，在其他情况下，只是对意外亏损的存在，加以说明（见国际会计标准１０——意外事项和资产负债表日以后发生的事项）。
建设合同规定内发生的索偿款的工程变更
３８ 施工单位提出的索偿款金额和经客户同意的合同工程变更的金额，只有在施工单位能提出证明，索偿款或工程变更的金额已为客户所接受的情况下，才能在财务报表中被作为收益。
３９ 由于合同延期完成或发生其他原因，施工单位应付的赔偿款或罚金，应全部计提准备，在财务报表中列为合同负担的成本。属于意外事项性质的索偿款按“国际会计标准１０——意外事项和资产负债表日以后发生的事项”规定处理。
进度款、预收款和保留款。
４０ 按照建设合同向客户收取的进度款和预收款，在财务报表中，或者作为在建合同工程金额的扣除项目，或者作为负债反映。
４１ 已到期但尚未收到的进度款，以及由客户保留的等到合同规定的各项条件满足后，才予支付的款项，在财务报表中，或者作为应收款项，或者用注解的方法表示。
国际会计标准１１——建设合同会计
国际会计标准１１，包括本规定４２—４９段。本标准应与本规定０１—４１段和国际会计标准规定前言联系起来阅读。
４２ 在财务报表中，对建设合同的会计处理可以采用完成百分比法或完成合同法。
４３ 完成百分比法，只有在合同的财务成果能够可靠地预计时，才能使用。在采用固定造价合同时，这种可靠性程度只有在下列条件全部满足时才具备：
（ａ）可获得的合同总收益，能够可靠地预计；以及
（ｂ）在报告日完成合同的成本和完成合同的进度，二者都能可靠地预计；以及
（ｃ）由合同负担的成本能够清楚地确定，因而实际数能与过去的预计数相比较。
在采用成本加附加合同时，这种可靠性程度只有在下列两项条件都得到满足时才具备：
（ａ）由合同负担的成本能够清楚确定；以及
（ｂ）除合同规定的将给予特定补偿的成本外，其他成本能够可靠地预计。
４４ 建设合同工程的成本，应包括与一个特定合同有直接关系的成本；以及由一般的合同施工活动负担，并能分配于特定合同的成本。
４５ 当施工单位对一个特定合同采用了一种方法，则符合相同标准的所有其他合同，也应采用一致的方法进行会计处理。
４６ 对合同规定的已完成工程进度和合同规定的未完工程，在财务报表中二者都应计提合同的预见亏损准备。
应说明的事项
４７ 在财务报表中，下列事项应予说明：
（ａ）在建工程的金额；以及
（ｂ）根据合同规定，包括在在建工程中的属于已收和应收的进度款，预收款和保留款；以及
（ｃ）在成本加附加合同中，不包括在在建工程内的应收款项。
如果施工单位同时采用完成百分比法和完成合同法，上列（ａ）中所述及的合同工程金额应予分析，以便分别反映每种方法下所有合同的应计金额。
４８ 建设合同使用的会计政策变更时的说明事项，应遵照“国际会计标准８——不平常项目、前期项目和会计政策的改变”规定办理。但是，如果施工单位对年初的在建合同工程由完成百分比法改为完成合同法时，也许不可能遵照上述标准的要求用数字说明变更的影响。在这种情况下，应将以前年度报告的利润中，属于会计期初在建合同工程部分的金额，加以说明。
生效日期
４９ 本国际会计标准，对１９８０年１月１日或以后日期为报告期开始日期的各期财务报表生效。