贷：资本公积——股权投资准备 80
（6）借：投资收益 80
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）80
借：投资收益——股权投资差额摊销 10
贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额） 10
（7）1999年12月31日，长期股权投资的账面价值=1950（万元）（1900+100-40+80-80-10）
借：投资收益——长期投资减值准备 50
贷：长期投资减值准备——乙公司 50
（8）
借：银行存款 1910
长期投资减值准备——乙公司 50
长期股权投资——乙公司（损益调整） 80
贷：长期股权投资——乙公司（投资成本） 1860
——乙公司（股权投资差额） 90
——乙公司（股权投资准备） 80
投资收益 10
借：资本公积——股权投资准备 80
贷：资本公积——其他资本公积 80
（二）
原材料分配率=22000÷20000×100%=110%
甲产品应分摊的原材料费用=14000×110%=15400（元）
甲产品在产品约当产量=100×30%=30（件）
甲产品单位原材料费用=15400÷200=77（元）
甲产品完工产品的原材料=100×77=7700（元）
乙产品应分摊的原材料费用=6000×110%=6600（元）
甲产品应分摊的工资费用=（1200÷2000）×13000=7800（元）
甲产品完工产品应分摊的工资费用=（100÷130）×7800=6000（元）
乙产品应分摊的工资费用=（800÷2000）×13000=5200（元）
甲产品应分摊的制造费用=（1200÷2000）×15600=9360（元）
甲产品完工产品应分摊制造费用=（100÷130）×9360=7200（元）
乙产品应分摊的制造费用=（800÷2000）×15600=6240（元）
甲产品成本计算单
单位：元
项 目 原材料 工 资 制造费用 合 计 生产费用 15400 7800 9360 32560 完工产品成本 7700 6000 7200 20900 单位产品成本 77 60 72 209 月末在产品成本 7700 1800 2160 11660
乙产品成本计算单
单位：元
项 目 原材料 工 资 制造费用 合 计 生产费用 6600 5200 6240 18040 完工产品成本 6600 5200 6240 18040 单位产品成本 82.5 65 78 225.5
编制会计分录：
借：库存商品——甲产品 20900
库存商品——乙产品 18040
贷：生产成本 38940
（三）
（1）进行财产清查的会计处理：
借：待处理财产损溢 10000
贷：原材料 10000
借：管理费用 10000
贷：待处理财产损溢 10000
借：固定资产 10000
贷：累计折旧 4000
待处理财产损溢 6000
借：待处理财产损溢 6000
贷：营业外收入 6000
财产清查后的未分配利润=—329500—10000+6000=—333500
（2）进行资产评估的会计处理：
资产评估增值=—（140000—120000）—（500000—480000—2500）+（1200000—1126000）=36500（元）
递延税款=36500×33%=12045（元）
资本公积=36500—12045=24455（元）
借：固定资产 140000
贷：原材料 20000
应收账款 17500
累计折旧 66000
资本公积 24455
递延税款 12045
评估后的资产负债表
单位：千元
资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额 流动资产： 负债： 货币资金 656500 短期借款 800000 短期投资净额 600000 应付票据 58000 应收账款净额 480000 应付账款 155000 预付账款 50000 其他应付款 12000 其他应收款净额 10000 应付工资 7600 存货 517000 应付福利费 1200 流动资产合计： 2313500 应交税金 48000 固定资产 1500000 长期借款 500000 累计折旧 300000 负债合计： 1581800 固定资产净值 1200000 递延税款贷项 12045 在建工程净额 100000 实收资本 2200000 固定资产合计 1300000 资本公积 181155 无形资产 70000 盈余公积 42000 无形资产合计： 70000 未分配利润 -333500 所有者权益合计： 2089655 资产总计： 3683500 负债及所有者权益总计 3683500
（四）
（1）该项租赁属于融资租赁。
理由：
a.根据租赁合同规定，租赁期满时，机器的所有权转移给甲公司，符合融资租赁的标准。
b.租赁期为10年，尚可使用年限为12年，租赁期占尚可使用年限的大部分，符合融资租赁的标准。
c.最低租赁付款额的现值为351830元，几乎相等于租赁日租赁资产原账面价值350000元，符合融资租赁的标准。
（2）租赁开始日最低租赁付款额=5000×10+60000=560000（元）
租赁开始日最低租赁付款额的现值=50000×6.6502+60000×0.3220=332510+19320 =351830（元）
未确认融资费用=560000—350000=210000（元）
应计提的折旧额=（350000—60000）/12=24166.67（元）
（3）2009年1月1日租赁开始日：
借：固定资产——融资租入固定资产 350000
未确认融资费用 210000
贷：长期应付款——应付融资租赁款 560000
2009年12月31日
支付租金时：
借：长期应付款——应付融资租赁 50000