要求:编制甲公司上述经济业务的会计分录(假定股权投资差额按10年摊销,“长期股权投资”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)。
(二)
[资料]某企业生产甲、乙两种产品的有关资料如下表:
项目 原材料(元) 定额(元) 工时(时) 工资(元) 制造费用 (元) 合计(元) 甲产品 14000 1200 乙产品 6000 800 合 计 22000 20000 2000 13000 15600 50600
甲产品本月完工100件,在产品100件,在产品完工程度30%.
(三)
[资料] (1)甲乙企业双方已达成协议,由甲企业兼并乙企业。甲乙企业均适用于33%的所得税税率。兼并前乙企业的科目余额及有关资料如下表:
科目余额表
2000年12月31日 单位:千元
要求:(1)根据上述资料进行乙企业财产清查的会计处理(不考虑增值税);(2)根据上述资料进行乙企业资产评估的会计处理;(3)编制乙企业评估后的资产负债表。
(四)
[资料]甲公司2000年12月20日与乙公司签订租入生产用机器的合同,租赁合同的内容如下:
(1)起租日为2009年1月1日,租期为10年。
(2)每年年末支付租金50000元,甲公司担保的资产余值为60000元。
(3)租赁合同规定的利率为12%.
(4)租赁开始日该机器的原账面价值为350000元。
(5)该机器已使用2年,其尚可使用年限为12年。
(6)租赁期届满,机器的所有权转移给甲公司。
(7)该机器在使用期间的维护费用每年5000元,由甲公司负担,每年年末支付。
(8)该租赁谈判和租赁合同签定过程中甲公司以银行存款支付印花税、差旅费等费用计12000元。
甲公司所租入的该机器占其资产总额的35%,不需安装;在租金支付日,采用直线法计算应分摊的未确认融资费用;采用年跟平均法按年计提折旧。
复利现值系数(10,12%)=0.3220
复利现值系数(10,6%)=0.5584
年金现值系数(10,12%)=6.6502
年金现值系数(10,6%)=7.3601
要求:(1) 判断该项租赁的类型,并说明理由。(2)计算租赁开始日最低租赁付款额现值、未确认融资费用和应计提的年折日期(3)编制甲公司2009年1月1日租入机器、2009年12月31日支付租金、确认融资费用、计提折旧和支付维修费用的会计分录。(计算中小数点后保留两位,涉及到的账户需列出明细账户)。
(五)
[资料]甲公司系工业企业,为增值税的一般纳税人,适用增值税税率为17%,营业税税率为5%(不考虑与营业税相关的其他税费),所得税税率为33%,按应付税款法对所得税进行核 算。销售价格为不含税的价格。按10%提取法定盈余公积,按5%提取法定公益金。年初未分配利润为80万元。2000年发生下列经济业务:
1.销售产品的货款800万元,其中赊销100万元,未收到款项,其余款项收到存入银行。该产品的实际成本500万元。
2.采用分期收款方式销售产品,售价为50万元,实际成本为30万元,本年应收货款25万元,尚未收到。
3.出口产品一批,售价折合人民币为80万元,实际成本50万元。款项尚未收到。
4.转让无形资产的使用权,取得收入20000元,发生的转让费用为2000元。款项均通过银行收付。
5.计提本期长期债券投资(一次还本付息)利息30000元,应摊销溢价5000元。
6.1999 年12月购入一项管理设备,原价101万元,预计净残值1万元,预计使用年限10年,按直线法计提折旧。2000年12月31日考虑到技术进步的因素,拟从2009年1月1日起将该项管理设备的折旧年限改为5年,仍然采用直线法计提折旧,预计净残值仍为10000元。税法规定的折旧年限为10年,折旧方法为直线法。除该项管理设备外,其余固定资产本年计提折旧180万元,其中80万元计入管理费用。
7.本年发现上年未确认为收入的预收账款120万元,成本80万元。经确认为重大差错。
8.年初在上年财务报告报出前发生退回上年销售的产品,销售收入为40万元,销售成本为25万元。冲减应收账款,企业对此项销售按5%计提坏账准备。商品已入库。
9.收到债务人抵偿债务的固定资产。该债权的账面余额为50万元,坏账准备的提取率为5%.假设没有发生其他相关税费。
10.以银行存款支付管理费用56万元,支付营业费用30万元,应交城建税28000元,应交教育费附加12000元。
11.计算本年应交所得税,并结转本年损益。
12.年末董事会决议,按税后利润的10%提取法定盈余公积,5%提取法定公益金,按20%分配现金股利。
要求:(1)根据上述经济业务编制会计分录;(2)编制利润表和利润分配表。
参考答案:
一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意。)
1.c 2.d 3.d 4.b 5.d
6.c 7.c 8.b 9.c 10.a
11.a 12.b 13.b 14.b 15.a
16.a 17.a 18.c 19.c 20.b
21d 22.d 23.b 24.c 25.b
26.c 27.c 28.b 29.a 30.b
31.d 32.c 33.d 34.a 35.d
36.b 37.b 38.b 39.a 40.b
二、多项选择题(共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选;所选的每个选项得0.5分。)
41.a、b、e 42.a、c、d、e 43.a、c、e
44.a、b、c、d 45.a、b、e 46.a、c
47.a、c 48.b、d 49.a、d
50.a、d、e 51.a、c 52.a、d、e
53.a、c、d 54.b、c、d、e 55.d、e
56.a、b、d 57.a、b、c 58.a、b、d、e
59.b、c、d 60.a、c 61.a、b、d、e
62.a、b、c、d 63.a、b 64.a、c
65.a、b、c 66.a、c 67.a、b、c、d
68.a、b、c 69.a、c、d 70.a、b、c、e
三、综合题[共5题,共60分。其中(一)题8分, (二)题10分,(三)题12分,(四)题12分,(五)题18分。有计算的,要求列出算式、计算步骤,计算结果保留2位小数。需按公式计算的,应列出公式。]
(一)
投资成本=4750×40%=1900(万元)
(1)
借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 1900
长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 100
贷:应收账款 2000
(2)不作分录
(3)借:应收股利 40
贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 40
(4)借:银行存款 40
贷:应收股利 40
(5)借:长期股权投资——乙公司(股权投资准备) 80